不少外贸企业碰到某项具体出口业务时就有些犯迷糊了，把握不准自己能不能申报出口退税，该业务究竟是适用增值税退(免)税政策还是增值税免税政策。

　　增值税退(免)税政策和增值税免税政策区别

　　基本含义

　　在我国，外贸企业出口货物劳务主要适用于三类政策，即增值税退(免)税政策、增值税免税政策和增值税征税政策。

　　1

　　增值税退(免)税政策

　　实行免征和退还增值税的政策。

　　2

　　增值税免税政策

　　实行免征增值税的政策。

　　3

　　增值税征税政策

　　按照相关规定征收增值税的政策。

　　出口货物劳务的申报期限

　　1、适用增值税退(免)税政策的业务

　　报关出口之日的次月至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内。

　　2、适用增值税免税政策的业务

　　报关出口之日的次月至次年5月31日前的各增值税纳税申报期内。

　　3、适用增值税征税政策的业务

　　报关出口之日的次月至次年6月30日前的各增值税纳税申报期内。

　　政策适用范围

　一

　　增值税退(免)税政策

　　对下列出口货物劳务，除适用增值税免税政策和增值税征税政策规定的外，实行增值税退(免)税政策。

　　1、出口企业出口货物。

　　2、出口企业或其他单位视同出口货物。

　　3、出口企业对外提供加工修理修配劳务。

二

　　增值税免税政策

　　符合下列条件的出口货物劳务，除适用增值税征税政策规定外，实行增值税免税政策。

　　1、出口企业或其他单位出口规定的货物。

　　具体是指：

　　(1)增值税小规模纳税人出口的货物

　　(2)避孕药品和用具，古旧图书。

　　(3)软件产品。其具体范围是指海关税则号前四位为“9803”的货物。

　　(4)含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品。

　　(5)国家计划内出口的卷烟。

　　(6)已使用过的设备。其具体范围是指购进时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书但其他相关单证齐全的已使用过的设备。

　　(7)非出口企业委托出口的货物。

　　(8)非列名生产企业出口的非视同自产货物。

　　(9)农业生产者自产农产品〔农产品的具体范围按照《农业产品征税范围注释》(财税〔1995〕52号)的规定执行〕。

　　(10)油画、花生果仁、黑大豆等财政部和国家税务总局规定的出口免税的货物。

　　(11)外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物。

　　(12)来料加工复出口的货物。

　　(13)特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物。

　　(14)以人民币现金作为结算方式的边境地区出口企业从所在省(自治区)的边境口岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物。

　　(15)以旅游购物贸易方式报关出口的货物。

　　2、出口企业或其他单位视同出口的下列货物劳务：

　　(1)国家批准设立的免税店销售的免税货物〔包括进口免税货物和已实现退(免)税的货物〕。

　　(2)特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务。

　　(3)同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物。

　　3、出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐增值税退(免)税凭证的出口货物劳务。

　　具体是指：

　　(1)未在国家税务总局规定的期限内申报增值税退(免)税的出口货物劳务。

　　(2)未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的出口货物劳务。

　　(3)已申报增值税退(免)税，却未在国家税务总局规定的期限内向税务机关补齐增值税退(免)税凭证的出口货物劳务。

　　补充说明：

　　对于适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位可以依照现行增值税有关规定放弃免税，并依照增值税征税政策的规定缴纳增值税。(一旦放弃免税，36个月内不得更改)

三

　　重点提示：

　　有些外贸企业的出口业务本可以申报增值税退(免)税，但是最终经税务机关审核，结果只能适用增值税免税政策，主要是因为出现了以下情形：

　　1、出口企业或其他单位未按规定进行单证备案(因出口货物的成交方式特性，企业没有有关备案单证的情况除外)的出口货物，不得申报退(免)税，适用免税政策。

　　2、 出口企业申报退(免)税的出口货物，须在退(免)税申报期截止之日内收汇(跨境贸易人民币结算的为收取人民币,下同)，并按规定提供收汇资料;未在退(免)税申报期截止之日内收汇的出口货物，除所列不能收汇或不能在出口货物退(免)税申报期的截止之日内收汇的出口货物外，适用增值税免税政策。

　　3、出口企业或其他单位存在下列情况之一的，其出口适用增值税退(免)税政策的货物劳务服务，一律适用增值税免税政策。

　　(一)法定代表人不知道本人是法定代表人的;

　　(二)法定代表人为无民事行为能力人或限制民事行为能力人的。

　　看完这份贴心小指南，相信企业对增值税退(免)税政策与增值税免税政策所适用的一般情形都有了一定的了解，而现实过程中也存在适用政策发生改变的情况，这就需要外贸企业主动学习退税政策，做好规范管理以达到良好的内部风险控制成效。